НДС в ювелирной торговле: освобождение слитков и особая база

Почему два режима?

Само золото и работа над ним для налога — не одно и то же. Поставка драгоценного металла в слитке освобождена. В изделии облагается не стоимость слитка внутри него, а добавленная к нему ценность, поэтому база рассчитывается особым образом.

Поставка слитка: освобождение

Поставки золота и серебра в слитках и драгоценных камней освобождены по статье 17/4-g Закона об НДС. В электронном счёте-фактуре это указывается одним из кодов освобождения UBL-TR; для ювелирной торговли это код 230. Другой код приведёт к отклонению счёта или к неверной декларации.

Изделие: особая база

При поставке изделий из драгоценного металла по статье 23/f Закона об НДС база — это цена продажи за вычетом стоимости слитка в изделии. На практике это значит, что НДС считается с работы и наценки. Причина особой базы указывается в счёте кодом: 805 для золота, 808 для серебра.

Почему коды должны быть верными?

Эти коды заявляют, в каком режиме выписан счёт. Неверный код ведёт либо к отклонению документа системой, либо к его принятию и превращению в неверную декларацию. Второе опаснее, потому что ошибка в момент оформления не видна.

Платина и палладий?

Платина и палладий считаются драгоценными металлами по Постановлению № 32, и их изделия могут подпадать под особую базу. Однако код 230 для освобождения слитков относится только к золоту и серебру; к платиновым слиткам он не применяется. На практике это редкий случай, и мы советуем действовать с подтверждением бухгалтера; эта страница его не заменяет.

Источники

• Закон об НДС 17/4-g — освобождение поставок золота и серебра в слитках и драгоценных камней.
• Закон об НДС 23/f — особая база при поставке изделий из драгоценного металла.
• Постановление № 32 о защите стоимости турецкой валюты — определение драгоценного металла.

Эта страница носит информационный характер и не является налоговой консультацией. Законодательство меняется; по своей ситуации обратитесь к бухгалтеру.